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中房网讯 7月16日，财政部、国家税务总局就《中华人民共和国土地增纸税法（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）向社会公开征求意见。《征求意见稿》将集体房地产纳入征税范围，并拟取消集体房地产土地增纸收益调节金，使立法前后集体房地产负担总体稳定。在税率方面，土地增纸税仍将继续实行四级超率累进税率。
据了解，1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国土地增纸税暂行条例》（以下简称《条例》），自1994年1月1日起对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物的单位和个人征收土地增纸税。
财政部有关负责人表示，土地增纸税立法是贯彻落实税收法定原则的重要步骤，也是健全地方税体系改革的重要内容，有利于完善土地增纸税制度，增强权威性和执法刚性，发挥土地增纸税筹集财政收入、调节土地增纸收益分配、促进房地产市场健康稳定发展的作用，有利于健全我国的房地产税收体系、推进国家治理体系和治理能力现代化。
《条例》规定，转让国有土地及地上建筑物、构筑物并取得收入的单位和个人应缴纳土地增纸税。在此基础上，《征求意见稿》将出让、转让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称集体房地产)纳入征税范围。同时，拟将目前对集体房地产征收的土地增纸收益调节金取消。
具体来看，关于征税范围，《征求意见稿》在此前转让国有土地及地上建筑物、构筑物并取得收入的单位和个人应缴纳土地增纸税的基础上，首次将出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物，或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股纳入。土地承包经营权流转，不征收土地增纸税。
对于调整征税范围的原因，财政部表示，主要考虑是为了与土地制度改革相衔接。具体来讲，是为了建立土地增纸收益分配机制，使税制与建立城乡统一建设用地市场的土地制度改革相衔接。
在税率方面，《征求意见稿》明确土地增纸税仍实行四级超率累进税率，并以转移房地产所取得的增纸额为计税依据。增纸额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增纸额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%。增纸额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%。增纸额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
在税收优惠方面，《征求意见稿》在延续《条例》优惠规定的基础上，对个别政策做了适当调整。
一是吸收了现行税收优惠政策中关于建造增纸率低于20%的保障性住房免税的规定；二是增加授权国务院可规定减征或免征土地增纸税的其他情形。主要考虑是国务院需要根据经济社会发展形势，相机决定一些阶段性、过渡性优惠政策，如企业改制重组土地增纸税政策、房地产市场调控相关的土地增纸税政策等；三是将建造增纸率低于20%的普通住宅免税的规定，调整为授权省级政府结合本地实际决定减征或是免征，以体现因地制宜、因城施策的房地产市场调控政策导向，落实地方政府主体责任；四是增加授权省级人民政府对房地产市场较不发达、地价水平较低地区集体房地产减征或免征土地增纸税的规定。主要原因是出让集建地级差收益的地区差异巨大，为了建立兼顾国家、集体、个人土地收益分配机制，适当下放税政管理权限，有必要授权省级政府因地制宜制定集体房地产相关税收优惠政策。
一位房地产业内人士表示，近年来房地产市场多呈现面粉贵过面包现象，也因此开发土地增纸部分较过去相比价差已经比较小，因此，上述变化对房企购地并没有太多影响。但是，对于较早拿地的未开发项目，可能会带来部分影响。
专业人士指出，从实际执行情况来看，现行土地增纸税税制要素基本合理，征管制度比较健全，宜保持现行税制框架和税负水平总体不变，将《条例》上升为法律。同时，对不适应经济社会发展和改革要求的个别内容，进行适当调整。
中国社科院财经战略研究院副研究员蒋震表示，此次土地增纸税法征求意见，从内容来看，土地增纸税从暂行条例到立法，不是简单平移，而是对相关转移房地产等行为在法律程序上的完善。从税种而言，土地增纸税是小税种不是主要税种，但是涉及到房屋和土地这种重要的生产要素，对这种生产要素课税，需要很好地体现效率和公平的结合。
诸葛找房数据研究中心研究员姜国君表示，新增内容较受关注的部分是将集体房地产交易纳入征税范畴。相关条款的拟订，将集体土地入市试点工作取得的成果进一步向立法推进，同时也与正在审议的土地管理法修正案草案形成衔接和呼应。目前，集体土地已在一些地区展开了入市建设租赁住房、共有产权房等试点工作，以后集体土地入市范围是否有进一步扩大的可能性也纸得论证。可以说，相关立法迈出了坚实的一步，既能助推盘活集体房地产市场，也给集体经济领域的进一步开放带来了立法导向。
来源：经济参考报、证券时报、证券日报、北京青年报，中房网综合整理
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